陈永杰:民营经济税收贡献究竟有多少

作者:陈永杰

陈永杰:民营经济税收贡献究竟有多少

“改革开放以来,我国非公经济发展迅速,目前,非公经济已占国内生产总值的比重超过60%,税收比重超过50%,新增就业比重超过90%,在支撑增长、增加税收、扩大就业促进创新等方面发挥着越来越重要的作用。”这是新近出版的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》辅导读本,由五中全会文件起草组撰写,是对非公经济的税收等经济贡献数据的比较官方表述。类似数据的表述,在其他一些官方或半官方重要人物的公开表述中也多次出现。

但是,有人对此数据提出疑问,特别是对非公经济的税收贡献超过50%的说法提出疑问,认为这些数据明显夸大了非公经济的作用,“神化了”非公经济,贬低了国有经济作用。

由于国家统计部门没有对民营经济、非公经济、私营经济在国内生产总值、税收和就业等上的总体贡献数据是多少进行专门统计,更未公布相关数据,因此,社会各方往往为此发生争论。为了进一步搞清事实,我们从国家统计局和国家税务总局公布的相关具体数据进行采集、分析与推算。分析结果是,民营经济、非公经济和私营经济对整个国家税收的总体贡献,不是小于而是明显大于上述数据反映的贡献。

先要明确含义

民营经济或民营企业一词过去主要是一个社会与民间用词,中央与国务院的正式文件很少提及,中央与国务院主要使用非公经济或非公企业一词。近年来,鉴于民营经济和民营企业的巨大作用,以及民营经济和民营企业一词使用的普遍性广泛性,中共十八届三中全会与五中全会在使用非公经济一词的同时,也正式使用了民营经济和民营企业一词。

分析数据时,一定要明确人们日常所说的民营经济、非公经济和私营经济三个不同概念的基本涵义。

否则,将产生许多认识与表述上的歧义。民营是对政府、对国有而言,民营经济是指除了国有及国有控股经济之外的其它所有经济。在统计分析上包括私营经济、集体经济、外资经济和其它非国有的经济。非公是对公有而言,在统计分析上非公经济是指除了国有及国有控股、集体及集体控股之外的经济,包括私营个体经济、外资经济和其它非公有经济。私营经济,是指自然人控股或私营企业法人控股的经济,在统计分析上包括全部私营与个体经济及非公有、非外资的其他经济。

民营经济和民营企业一词虽然是一个广泛使用的词汇,但并无明确的法律定义和统计含义。长期以来,以全国工商联为代表的与民营经济直接相关的部门和相关研究领域的学者在使用这一词汇时,明确提出了它的三个范围与层次的含义一是广义民营经济,它指除国有及国有控股之外的所有经济,包括所有的集体、私营个体与外资经济。

二是内资民营经济,它指除了外资经济的民营经济,包括集体经济与私营个体经济。

三是狭义的民营经济,它指除集体经济的所有私营个体经济。

在明确了上述用词的含义后,以下数据是以国家统计局和国家税务总局的正式、公开的统计数据这基础,分析上述国有及国有控股经济、民营经济和外资经济在我国税收上各自的贡献。

总体税收贡献

我们以国家税务总局最新的201512月税收月度快报来说明各种经济成份的税收贡献。

由表1可知,2015年国有及国有控股税收占全国税收的比重分别为31.7%。由此推算出,除国有及国有控股之外的广义民营经济占全国税收的比重大约为68.3%

关于表1中的9种企业税收数据含义,需要几点说明:

1)国有及国有控股税收。占全国税收31.7%,其中,没有进行股份公司改制的国有企业占比为,其余的19.8%为进行了股份公司改制的国有控股企业的税收贡献。

2)涉外企业中的国有控股企业税收。据国家税务部门有关专业人士介绍,涉外企业中有不少是国有控股企业(如注册地在香港的华润集团),占全部涉外企业税收的12%,亦即占全国税收的2.18%。这类税收列入国有及国有控股税收的31.7%之中。

3)其他企业中的国有控股税收。据了解,其他企业中大约有一半税收属于国有及国有控股单位(如上证所的印花税收等列入其他企业之中)。

4)股份企业税收占49.7%,这里的股份企业包括国有控股、私营控股和集体控股,其中国有控股税收构成为:国有及国有控股的31.7%,减去国有企业的11.9%、涉外企业中的国有控股2.18%和其他企业中的国有控股2.4%,共计15.22%。其余的为私营控股与集体控股税收贡献。从实际的总体情况看,在非国有控股的股份企业中,私营法人控股的股份企业可能占90%以上,集体控股的股份企业可能占以下,由此估计推算,私营控股的股份企业税收约占全国税收的31.5%左右,集体控股的股份企业税收约占3%左右。

5)私营企业税收。这是指以自然人出资为主的企业,税收占9.5%。它不包括以私营法人控股的股份企业。

6)全部私营经济,包括私营企业、私营控股的股份企业和个体企业、股份合作企业、其它企业中的私营控股,总体税收贡献比重大约为51%,已经明显超过国有及国有控股经济31.7%

由附表2可知,如果将国家税务总局的9类企业归类到广义、内资和狭义民营经济中,可以看出,广义民营经济占全国税收68.3%,内资民营经济占全国税收的50.1%,狭义民营经济占全国税收的约51%。归类到公有与非公经济,公有经济占全国税收的约,非公有经济占全国税收的约66%

需要特别指出的是,在国有及国有控股税收中,有一部分税收并非是国有及国有控股企业真正直接创造并提供的税收。如国内消费税中,卷烟消费税和成品油消费税,是在消费环节由国家直接向卷烟与成品油加税,由消费者在购买时支付的税收,企业只是为国家代收。由于卷烟的100%和成品油的90%以上由国有及国有控股企业垄断,因此,在税收统计上这两类消费税计入由国有及国有控股经济上交。2015年,全国消费税总额为10640.02亿元,其中卷烟消费税为5360.93亿元,成品油消费税为3995.90亿元,二者占全国消费税总额的88%。又如,证券交易印花税,年达2556.07亿元,同比增长282%。这项税收是国家向证券交易者直接征收的,但在统计上绝大部分归为国有及国有控股项下的税收。

长期以来,国有及国有控股税收总额虽然一直在增长,比重却一直在下降。2015年国有及国有控股企业税收总额同比增长了8.4%,高于全国税收5.0%的增长速度,占全国税收的比重为31.7%,高于年的30.75%水平。这种情况是十多年来少见的。

究其原因,一个主要因素是,成品油消费税和证券交易印花税大幅度增长。2015年国家两次提高成品油消费税,2015年成品油消费税达到3384.12亿元,同比增加了1034亿元,增长了44%2015年证券市场交易量成倍增长,证券交易印花税达到2556.07亿元,增加了1886.88亿元,增长了282.0%。仅此成品油消费税和证券交易印花税两项增加额就达亿元,占2015年全国税收增加总额6480.41亿元的,相当于2015年国有及国有控股税收增加总额亿元的87%


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